企业内部控制应用指南

前言

第一章企业内部控制总论

第一节现代内部控制发展启示

第二节我国企业内部控制主要特色

第三节企业内部控制基本认识

第四节企业内部控制重大作用

第二章企业内部控制规章体系

第一节企业内部控制基本规范

第二节企业内部控制应用指引

第三节企业内部控制评价指引

第四节企业内部控制鉴证指引

第三章企业内部控制五大要素

第一节内部环境构成要素分析

第二节风险评估构成要素分析

第三节控制活动构成要素分析

第四节信息与沟通构成要素分析

第五节内部监督构成要素分析

第四章企业内部控制七大措施

第一节不相容职务分离控制

第二节授权审批控制

第三节会计系统控制

第四节财产保护控制

第五节预算控制

第六节运营分析控制

第七节绩效考评控制

第五章资金控制

第一节资金控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节现金和银行存款控制要点

第四节票据与印章控制要点

第五节资金控制的监督检查

第六章采购控制

第一节采购控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节请购与审批控制要点

第四节采购与验收控制要点

第五节付款控制要点

第六节采购控制的监督检查

第七章存货控制

第一节存货控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节请购与采购控制要点

第四节验收与保管控制要点

第五节领用与发出控制要点

第六节盘点与处置控制要点

第七节存货控制的监督检查

第八章销售控制

第一节销售控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节销售与发货控制要点

第四节收款控制要点

第五节销售控制的监督检查

第九章固定资产控制

第一节固定资产控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节取得与验收控制要点

第四节使用与维护控制要点

第五节处置与转移控制要点

第六节固定资产控制的监督检查

第十章投资控制

第一节投资控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节投资决策程序控制要点

第四节投资执行控制要点

第五节投资处置控制要点

第六节投资控制的监督检查

第十一章筹资控制

第一节筹资控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节筹资决策控制要点

第四节筹资执行控制要点

第五节筹资偿付控制要点

第六节筹资控制的监督检查

第十二章成本费用控制

第一节成本费用控制概述

第二节职责分工与授权批准

第三节成本费用预测、决策与预算控制要点

第四节成本费用执行控制要点

第五节成本费用核算控制要点

第六节成本费用分析与考核控制要点

第七节成本费用控制的监督检查

第十三章财务报告控制

第一节财务报告控制概述

第二节岗位分工与职责安排

第三节财务报告编制准备控制要点

第四节财务报告编制过程控制要点

第五节财务报告报送与披露控制要点

第六节财务报告控制的监督检查

前言

加强控制，防范风险，健康安全，持续发展，是市场经济条件下企业管理的永恒主题。

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行，小企业和其他单位可以参照执行。为配合《企业内部控制基本规范》的施行；财政部会同国务院有关部门发布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》。这些新的文件构架起具有中国特色的企业内部控制规章体系，给我国企业内部控制理论和实践带来了新的管理理念，提出了新的控制要求，是指导我国各类企业加强企业内部控制的纲领性文件和行为指南，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，具有重要的现实意义。

由于管理失控导致企业失败案例在当前波及全世界的金融危机中更加凸现出来。透视由于美国次贷危机所引发的种种现象，人们更加深切地认识到防范风险与加强企业内部控制的极端重要性。可以这么说，市场经济越发展，企业内部控制越重要。在风险社会中，加强内部控制，实质上应当是企业追求健康安全发展的内在需求；是一种自觉的行为。

如果说，人需要体检是为了防范疾病与自我保健，那么，企业进行体检是为了防范风险与可持续发展。如果把《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》比喻为企业体检标准的话，那么，实施企业内部控制评价是在“自我体检”，应当具有自觉性和持续性，而实施企业内部控制鉴证属于“外部体检”，“外部体检”可能更具有专业性和公正性。

本书作为如何学习与实施企业内部控制的应用指南，在编写过程中，注意突出以下特点：

一是以具有中国特色的企业内部控制规章体系为指导，详尽介绍了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大控制要素和不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制七大控制措施的历史演变、基本理论、基本方法及其在企业内部控制实践中的具体运用方法。

二是以解析《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》四个文件为主要内容，突出企业内部控制规范的新思维、新内容与新变化。作者在编写过程中十分注意讲解重点，理清要点，解析难点，因而本书方便自学，具有一定的指导性。

三是以大量的经典案例分析与评价为特色，注重理论教学联系案例分析，注重规范要求指导应用操作，实务操作性和可读性都很强。

本书由高级会计师、主任注册会计师李敏主编，李嘉毅、徐成芳、沈玉妹、李英、丁东方、陈惠珠协助有关编写工作。由于企业内部控制体系建设及其规范要求正在不断的完善过程之中，人们对内部控制的认知也有一个渐进过程，书中疏漏差错之处，敬请读者提出宝贵意见，以便日后修改补正。

本书的出版得到上海财经大学熊诗平社长和江玉编辑的鼎力支持，并参阅不少书籍与资料，在此一并表示感谢。

　　本书以解析《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》四个文件为主要内容，突出企业内部控制规范的新思维、新内容与新变化。作者在编写过程中十分注意讲解重点，理清要点，解析难点，因而本书方便自学，具有一定的指导性。书中以大量的经典案例分析与评价为特色，注重理论教学联系案例分析，注重规范要求指导应用操作，实务操作性和可读性都很强。　　本书以具有中国特色的企业内部控制规章体系为指导，详尽介绍了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大控制要素和不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制七大控制措施的历史演变、基本理论、基本方法及其在企业内部控制实践中的具体运用方法。【作者简介】　　李敏高级会计师，高级信用评估师；中国注册会计师，中国注册资产评估师，中国税务师；上海市注册会计师协会常务理事，上海市司法会计鉴定专家委员会委员；注册会计师与会计师培训的资深教授和财务会计方面的咨询专家。主编《企业会计准则简明读本》、《企业财务通则应用指南》、《企业内部控制》、《最新财会职业技术教育系列教材》、《内部会计控制规范与监控技术》、《小企业核算与管理系列丛书》、《新编会计技术系列教材》、《财务主管的有效管理》、《管理会计学》、《现代审计学》、《所得税会计学》等著作五十余本，发表论文数十篇，并多次获奖。